Еще не стихли споры о налоговых изменениях 2020 года, а минфин объявил о начале работы над налоговой и таможенной политикой на 2021 год. Вице-премьер, министр финансов Сергей Пушкуцэ сообщил, что работу над ним планируется завершить до 31 июля 2020 года. Ассоциация европейского бизнеса (ЕВА) активно включилась в процесс разработки документа.

Совместно с другими бизнес-ассоциациями ЕВА участвовала и в процессе подготовки налоговой политики на 2020 год. Часть ее предложений вошли в Закон №171 от 19 декабря 2019 года и положительно восприняты бизнесом, так как обеспечивают компаниям простоту, прозрачность и удобство в процессе расчета, отчетности и оплаты налогов и сборов в бюджет государства. Напомним некоторые из них.

1. Приведение в соответствие нормативных понятий НК и ГК в отношении филиалов

В новом Гражданском кодексе, действующем с 01.03.2019, понятие «дочерняя компания и представительство» заменено понятием «филиал». В то же время в НК в определении «постоянное представительство» это нововведение до сих пор отсутствовало. Соответственно, налоговый режим, используемый в отношении постоянных представительств, не мог быть применен к филиалам, что создавало риск санкций. С 1 января 2020 года термин «филиал» был внесен в понятие «постоянное представительство» в соответствии с положениями ГК.

2. Изменение срока уплаты НДС по импорту услуг

До 1 января 2020 года компании, импортирующие услуги, были обязаны оплачивать НДС в момент внесения платежа, что на практике создавало трудности, особенно в случаях его оплаты карточкой. Нововведение в ст.109 НК предполагает оплату НДС по импорту услуг до 25 числа следующего месяца и позволяет компаниям планировать денежный поток.

3. Изменение налогового режима в отношении дарений юрлиц и физлиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность

До 1 января текущего года дарение, за исключением осуществленного в благотворительных и спонсорских целях, не разрешалось к вычету и дополнительно включалось в доход компании при расчете подоходного налога за год. «Подобный подход означал двойное налогообложение лиц, осуществляющих дарение, что было сдерживающим фактором для такого рода деятельности, - говорит Анна Джуринская, финансовый директор и менеджер по налоговым вопросам ЕВА. - Начиная с 01.01. 2020, для дарения в виде денежных средств применяется новый подход. Его сумма не разрешена к вычету, но уже не включается в доход компании при расчете подоходного налога, и в отношении дарений применяется принцип окончательного удержания подоходного налога в размере 6%. В случае осуществления дарения в виде материальных ценностей теперь считается, что экономический агент продал тот или иной объект по цене, максимальной между балансовой стоимостью в налоговых целях и рыночной стоимостью на момент дарения. Это нововведение обеспечивает соблюдение принципа избежания двойного налогообложения».

4. Регламентирование амортизации в налоговых целях

В прошлом году бизнес-ассоциации, в том числе ЕВА, активно участвовали в процессе разработки нормативной базы по начислению налоговой амортизации основных средств. Бухгалтера в течение года ждали разъяснений от соответствующих регулирующих органов в части применения «нового» метода амортизации. Поскольку окончательные изменения были внесены только в декабре 2019 года (ПП №704 от 27.12.2019), компаниям предоставили право выбора. Было разрешено применять за 2019 год как «старый» метод начисления налоговой амортизации (по категориям собственности), регламентируемый ст. 26 и 27 НК, так и «новый» - на основании ст. 26¹ НК. Кроме того, в НК внесены поправки, которые оговаривают применение МСФО наряду с НСБУ в отношении расходов по ремонту объектов основных средств. Что крайне важно для компаний, которые обязаны, в соответствии с Законом о бухгалтерском учете, вести учет по МСФО.

«В то же время ряд предложений, которые не были, к сожалению, утверждены при разработке налоговой политики на 2020 год, всё ещё остаются крайне важными для развития бизнеса и привлечения иностранных инвестиций в РМ, - подчеркивает Анна Джуринская. - Мы продолжим убеждать разработчиков политики на 2021 год включить их в законодательство».

Среди них особое внимание следует уделить, по мнению ЕВА:

1. Установление единой ставки НДС для всей цепочки производства мяса и мясных изделий

По мнению членов организации, это будет способствовать развитию зоотехнического сектора и позволит решить его многочисленные проблемы. «Сегодняшнее несоответствие между ставками НДС на продукцию животноводства в живом весе и мясо приводит к нежеланию предпринимателей инвестировать в скотобойни, - комментирует менеджер по налоговым вопросам ЕВА. – Кроме того, оно приводит к задержке платежей в торговой цепочке производитель – переработчик – коммерсант и неплатежеспособности производителей мяса (фермерских хозяйств). Они вынуждены платить НДС на разницу между 8%, которые идут в зачет, и 20%, начисленными к оплате. Для них это существенная сумма. Кроме того, установление единой ставки НДС позволит уменьшить цены на продукцию и тем самым сократить потоки контрабанды из соседних стран, где цены на мясо ниже».

2. Создание механизма по возврату сборов за загрязнение окружающей среды

Простое увеличение ставок сбора за загрязнение окружающей среды не способно оказать положительное влияние на ее состояние. Соглашение об ассоциации Молдовы с ЕС предполагает применение директивы ЕС по защите окружающей среды, в которой прописан т.н. принцип разделения ответственности. Тот, кто в процессе производства загрязняет жизненное пространство, должен устранять его последствия. Власти Молдовы обязались разработать механизм возврата экологического сбора для компаний, которые работают в соответствии с этим принципом, в течение 4 лет со дня подписания соглашения. ЕВА активно участвует в поддержке государства в данном вопросе, посредством привлечения международных и национальных экспертов в этой области.

3. Пересмотр нововведенного налогового режима по отношению к талонам на питание

Этот вопрос «горячо» обсуждался на протяжении последних 6 месяцев. Начиная с 1 января 2020 года, решено облагать талоны на питание взносами социального страхования (18% для работодателя и 6% для работника). В то же время данные расходы, в том числе взносы социального страхования, разрешены к вычету в налоговых целях.

Однако это нововведение, согласно независимому исследованию, приведет к значительному снижению спроса на талоны, поскольку большинство компаний не смогут себе позволить их предоставление из-за роста сопутствующих расходов. Кроме того, резкое изменение правил игры снижает привлекательность РМ для иностранных инвесторов.

Ассоциация европейского бизнеса, как и другие организации, выступает за развитие данного сектора. Ее члены предлагают не облагать налогами талоны на питание в течение хотя бы нескольких лет. После этого можно рассмотреть внедрение принципа облагаемости, как это произошло в Румынии (после 10 лет развития рынка талонов на питание было введено обложение подоходным налогом).

4. Пересмотр норм расхода топлива и смазочных материалов для автомобилей

Существующие нормы не соответствуют экономическим реалиям и приводят к значительному росту расходов компаний в связи с невозможностью вычета в налоговых целях сумм, превышающих данные нормативы. «Сегодня они намного ниже, чем реальные расходы компаний из-за качества дорог и т.д. - констатирует Анна Джуринская. - Мы предлагаем увеличить нормы расхода, как минимум, на 30%, а также пересмотреть поправочные коэффициенты, связанные с сезонным и другими факторами».

5. Исключение лимита средств на транспортировку работников

«Его увеличение до 35 леев в прошлом году не покрывает расходы, которые несет работодатель при транспортировке работников, особенно если речь идет о больших расстояниях, - продолжает она. - Сегодня Молдова сталкивается с нехваткой рабочих рук, компаниям приходится перевозить работников даже из соседних районов. Исключение лимита позволит сократить расходы предприятий, а также повысит инвестиционную привлекательность Молдовы».

6. Пересмотр Каталога основных средств

В связи с внедрением нового метода расчета налоговой амортизации члены ЕВА предлагают его обновить, так как существующий документ устарел. В нем не всегда можно найти новые основные средства, а сроки не соответствуют современным реалиям. Предложения компаний, обладающих значительным составом основных средств и нематериальных активов, были представлены в минфин. Изменения предполагалось произвести совместно с соответствующим регламентом. Так как процесс затянулся, и в декабре прошлого года был утвержден лишь регламент, очередь за каталогом. ЕВА предлагает применить международную практику и установить не конкретные сроки амортизации, а минимальный и максимальный интервалы для каждого типа основных средств. Компании могли бы рассчитывать ее, исходя из специфики своей деятельности.

7. Пересмотр размера штрафов и санкций в Таможенном Кодексе

«К сожалению, штрафы, применяемые в соответствии с ТК, чаще всего не связаны с ущербом, фактически причиненным государству, - говорит Анна Джуринская. - Ярким примером являются штрафы, включенные в ст. 232 ТК, которые предусматривают штраф от 40% до 100% от стоимости товара, в зависимости от обстоятельств. Ущерб, нанесенный государству в результате оплаты прав на ввоз/вывоз, в большинстве случаев может быть несущественным с точки зрения стоимости применяемых санкций. Для сравнения – штрафы в налоговом законодательстве напрямую связаны с ущербом, нанесенным государству, если сумма налога была уменьшена или не объявлена».

Например, налоговое законодательство предусматривает штраф от 20% до 30% от уменьшенной суммы налогов, сборов, социальных и медицинских взносов, в случае представления в ГНС налогового отчета с недостоверной информацией, и от 80% до 100% суммы налогов, сборов, социальных и медицинских взносов, в случае уклонения от их исчисления и уплаты.

Дополнительным аргументом в этом отношении могут служить решения Конституционного суда, признавшего неконституционными положения статьи 260, абз. (4) НК и ст. 10 п. 5) Закона 845/03.01.1992, в которых подчеркивается, что размер санкции должен отражать взаимосвязь между ее пропорцией, характером и степенью социальной опасности совершенного деяния.

«Положения таможенного законодательства, касающиеся размеров и механизма применения штрафов, должны обеспечивать его справедливое функционирование - т.е. воспитывать и дисциплинировать налогоплательщиков в целях его соблюдения», - резюмирует менеджер по налоговым вопросам ЕВА.